Пени по налогам удвоились – но только для юридических лиц
С октября 2017 года изменились правила расчета пеней за невыплаченные вовремя налоги. Соответствующие поправки внесены в статью 75 Налогового кодекса РФ. Если раньше ежедневная сумма просрочки рассчитывалась от 1/300 ставки ЦБ РФ, то теперь — от 1/150. База для расчета удваивается, начиная с 31 дня просрочки. Например, ООО «Ромашка» 1 октября 2017 года должно было заплатить НДС на сумму 50 тысяч рублей. Налоги были выплачены только 1 декабря. Ставка ЦБ РФ составляла 8,5% с 1 по 30 октября, 8,25% с 30 октября по 1 декабря. Считаем пени за октябрь и за ноябрь по формуле:
Пени = (Сумма налога * 8,5% * 1/300)*30 + (Сумма налога * 8,25% * 1/150)*30
(50 000 * 8,5% * 1/300)*30 + (50 000 * 8,25% * 1/150)*30 = 425 + 825 = 1250 рублей.
Как видно, штраф за второй месяц просрочки почти в два раза больше, чем за первый. И хотя в нашем примере сумма пеней не выглядит внушительной, крупный бизнес, исчисляющий НДС, НДФЛ и другие виды налогов сотнями тысяч рублей в месяц, понесет большие убытки за просрочку. Налогов для физических лиц и для предпринимателей эти изменения не коснутся — для них пени так и будут рассчитываться из 1/300 ставки рефинансирования.
Долги по налогам обойдутся дороже кредитов
Пени за долги по налогам для юридических лиц увеличили для сокращения количества неплательщиков. Многие российские компании предпочитали платить налоги с опозданием, чтобы использовать средства в бизнесе. Они рассматривали просрочку по налогам, как выгодный кредит под низкий процент. Возвращаясь к нашему примеру, при расчете от 1/300 ставки рефинансирования ежемесячная сумма просрочки будет составлять 0,85% от суммы налога, или 10,2% годовых. Во втором случае, когда пени рассчитываются от 1/150 ставки рефинансирования, ежемесячная сумма просрочка составляет 1,65% от задолженности, или 19,8% годовых. Это больше, чем ставка по кредиту для малого и среднего бизнеса в банке. Например, ПАО Сбербанк осенью 2017 года предлагает юридическим лицам кредиты от 11,8% годовых. Теперь компаниям выгоднее взять деньги в банке, чтобы заплатить налоги, чем оттягивать выплату.
Штрафы по налогам не увеличили
Новые правила действуют только для долгов, накопленных с октября 2017 года. Пени по старым просрочками, даже многомесячным, будут рассчитывать прежним способом. Изменения касаются и тех компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения. При этом штрафы за уклонение от уплаты налогов остались прежними:
- 20% от суммы задолженности — если задержка произошла не по вине компании;
- 40% — если налоги не платили умышленно.
Если компания проходит процедуру банкротства, задолженность по налогам списывают, но пени, как правило, необходимо уплатить.
